ESOn kirjanpito työntekijöiden optio-oikeuksille. David Harperin luotettavuuden merkitys Emme palaa uudelleen kiivaaseen keskusteluun siitä, olisiko yritysten kustannettava työntekijöiden optio-oikeuksia. Kuitenkin meidän pitäisi luoda kaksi asiaa Ensinnäkin FASB: n tilinpäätösstandardilautakunnan asiantuntijat ovat halunneet vaatia vaihto-optiot 1990-luvun alkupuolelta lähtien Vaikka poliittinen paine olikin, menoja tuli enemmän tai vähemmän väistämättömäksi, kun kansainvälinen tilinpäätöslaitos IASB vaati sitä, koska Yhdysvaltojen ja kansainvälisten tilinpäätösstandardien lähentäminen tarkoituksellisesti heikensi. Katso asiaan liittyvä kiista. , argumenttien joukossa on laillinen keskustelu tilinpäätösinformaation merkityksellisyyden ja luotettavuuden kahdesta ensisijaisesta ominaisuudesta. Tilinpäätöksessä on merkityksellinen taso, kun ne sisältävät kaikki yrityksen aiheuttamat aineelliset kustannukset - eikä kukaan ole vakavasti kiistänyt, että kyseiset optiot ovat kustannuksia. taloudellinen tilanne Nämä kaksi ominaisuutta, jotka ovat merkityksellisiä ja luotettavia, ovat usein ristiriidassa kirjanpitokehyksessä. Esimerkiksi kiinteistöt on kirjattu alkuperäisiin hankintamenoihin, koska historialliset kustannukset ovat luotettavia mutta vähemmän merkityksellisiä kuin markkina-arvo - eli pystymme luotettavasti mittaamaan, kuinka paljon kiinteistöhankintaan käytettiin. Vastustajat painottavat luotettavuuden priorisointia ja vaativat, että optiokustannuksia ei voida mitata johdonmukaisella tarkkuudella. FASB haluaa asettaa tärkeysjärjestyksen tärkeysjärjestykseen ja uskoo, että se on noin oikea hankintakustannuksissa on tärkeämpi kuin oikein virheellinen jättäminen kokonaan pois. Tiedonpalautus vaaditaan mutta ei tunnustusta nyt. Maaliskuun 2004 nykyinen sääntö FAS 123 edellyttää tietojen ilmaisemista, mutta ei tunnustusta. Tämä tarkoittaa sitä, että vaihtoehtoisten kustannusarvioiden on ilmoitettava alaviitteeksi, mutta ne ei tarvitse kirjata kuluksi tuloslaskelmaan, jossa ne olisivat vähentää raportoitua voittoa tai nettotuloa Tämä tarkoittaa sitä, että useimmat yritykset tosiasiallisesti raportoivat neljä osakekohtaista EPS-numeroa - elleivät he vapaaehtoisesti valitsisi optioita, koska satoja on jo tehty. Tuloslaskelmaan.1 Perus EPS 2 Laimennettu EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma-laimennettu EPS-laimennettu EPS-talteenotto Jotkut vaihtoehdot - vanhat ja rahat ovat avainhaaste EPS-laskennassa mahdollinen laimennus Erityisesti mitä teemme erinomaisilla, mutta ei-käytetyillä vaihtoehdoilla, aikaisemmilla vanhoilla optioilla joka voidaan helposti muuntaa yhteiseksi osakkeeksi milloin tahansa Tämä koskee paitsi optio-oikeuksia, myös vaihtovelkakirjalainoja ja joitakin johdannaisia Laimennettu EPS pyrkii saamaan tämän mahdollisen laimentamisen käyttämällä alla kuvattua treasury-stock-menetelmää. Meidän hypoteettisella yrityksellä on 100 000 yhteistä osakkeita, mutta niillä on myös 10 000 erääntymätöntä optiota, jotka ovat kaikki rahoissa. Se on, heille myönnettiin 7 euron hinta, mutta varastossa on nousi 20: een. Alkuperäiset EPS-nettotuotot yleisimmät osakkeet ovat yksinkertaisia 300 000 100 000 3 osaketta kohden Laimennettu EPS käyttää valuuttavarantotavan menetelmää vastaamaan seuraaviin kysymyksiin hypoteettisesti, kuinka monta yhteistä osaketta olisi jäljellä, jos kaikki rahavarat valittiin tänään Edellä kuvatussa esimerkissä pelkkä harjoittelu lisää 10 000 yhteistä osaketta peruspisteeseen. Simuloidut harjoitukset antavat kuitenkin yritykselle ylimääräistä kassavirtavaikutusta, joka on 7 optiota lisättynä verohelpotuksella. Verotuksellinen hyöty on todellista käteistä, koska yhtiö voi vähentää verotettavaa tulostaan optioilla - tässä tapauksessa 13 optio-oikeutta kohden. Miksi koska IRS aikoo kerätä verot optio-oikeuksien haltijoilta, jotka maksavat tavallisen tuloveron samasta voitosta. - Tarvittavat optio-oikeudet Ns. kannustinoptio-oikeudet ISO ei välttämättä ole verovähennys yritykselle, mutta alle 20 myönnetystä optiosta on ISOs. Let s katso, kuinka 100 000 yhteistä osaketta tulee 103 , 900 laimennetun osakekannan mukaista osaketta, joka muistetaan, perustuu simuloituun harjoitukseen. Oletamme, että 10 000 rahavarojen käyttämistä itse lisää 10 000 yhteistä osaketta. Mutta yhtiö saa takaisin liikevoiton 70 000 7 opintopistettä optio-oikeutta kohti ja käteisverotuksellinen etu 52 000 13 voitto x 40 veroprosentti 5 20 optiota kohti Tämä on valtava 12 20 käteisalennus, niin sanotusti, 122,000: n kokonaisalennusta kohti. oletetaan, että kaikki ylimääräiset rahat käytetään osuuksien takaisinostoon Nykyinen 20 osaketta kohden yhtiö ostaa takaisin 6 100 osaketta. Yhteenvetona 10 000 vaihtoehdon muuntaminen luo vain 3 900 netin lisäosaa 10 000 vaihto-ohjelmaa vähennettynä 6 100 takaisinosto-osakkeella on todellinen kaava, jossa käytetään M: n nykyistä markkinahintaa, E: n toteutushinta, T-verokantaa ja N: n optiota. Pro Forma EPS - tiedon ansiosta vuoden aikana annetut uudet optiot Olemme tarkistaneet, miten laimennetun EPS: ng tai aikaisempina vuosina myönnetyt vanhoja rahasto-optioita Mutta mitä aiomme tehdä kuluvalla tilikaudella myönnetyillä optioilla, joilla on nolla luontainen arvo eli jos oletushinta on sama kuin osakekurssi, mutta ovat kuitenkin kalliita, koska ne ovat aika-arvo Vastauksena on, että käytämme vaihtoehtoja hinnoittelumallia arvioitaessa kustannuksia, joilla luodaan ei-kassavaikutus, joka vähentää raportoitua nettotuloa. Kun omavaraisuusmenetelmä lisää EPS-suhteen nimittäjää lisäämällä osakkeita, pro forma - kustannus pienentää EPS-numeron avulla näet, kuinka kulutus ei ole kaksinkertainen, koska jotkut ovat ehdottaneet, että laimennetulla EPS: llä on vanhat optio-apurahat, kun taas pro forma - kulutukseen sisältyy uusia apurahoja. Tarkastelemme kahta johtavaa mallia Black-Scholes ja binomium seuraavissa kahdessa erässä mutta niiden vaikutus on tavallisesti tuottaa käypään arvoon arvion kustannuksista, jotka ovat mistä tahansa välillä 20-50 osakkeen kurssia. Vaikka ehdotettu kirjanpitosääntö, joka vaatii kuluja, on hyvin yksityiskohtainen, otsikko on käypä arvo myöntämispäivänä. Tämä tarkoittaa sitä, että FASB haluaa vaatia yrityksiä arvioimaan optio-oikeuden käypä arvo avustuksen myöntämisajankohtana ja kirjata kirjaamattomat kulut tuloslaskelmaan. Harkitse alla oleva kuva samalla hypoteettisella yhtiöllä katsoimme yllä. 1 Laimennettu EPS perustuu jakamaan oikaistu nettotulos 290.000 laimennetusta 103.900 osakkeen laimennetusta osakekannasta. Pro forma - yhtiön laimennettu osakekanta voi kuitenkin olla erilainen. Katso lisätietoja alla olevasta teknisestä muistiosta. Ensinnäkin voimme nähdä, että olemme edelleen joilla laimentuneet osakkeet simuloivat aiemmin myönnettyjen optioiden käyttämistä Toiseksi olemme edelleen olet - taneet, että kuluvalle vuodelle on myönnetty 5000 optiota Olettaen, että mallimme arvioi, että ne ovat 40: n 20: n osakekurssin arvosta, tai 8 optiota kohti Kokonaiskustannus on 40 000 Kolmas, koska vaihtoehdomme tapahtuvat kallioravintona neljän vuoden aikana, hyvitämme kulut seuraavien neljän vuoden aikana Tämä on kirjanpidon vastaavuusperiaate, ajatuksena on, että työntekijämme toimittaa joten kustannukset voidaan jakaa tuona ajanjaksona. Vaikka emme ole havainneet sitä, yrityksillä on mahdollisuus vähentää kuluja ennakoimalla optio-oikeutta Esimerkiksi yritys voi ennakoida, että 20 optio-oikeutta menetetään ja vähentää kuluja vastaavasti. Optio-avustuksemme nykyinen vuosikustannus on 10 000, 40 000: n ensimmäisestä 25: stä. 290 000 Jaamme tämän osuuksiksi sekä tavanomaisiin osakkeisiin että laimennettuihin osakkeisiin tuottaa pro forma-EPS-numeroiden toinen joukko. Nämä tiedot on esitettävä alaviitteessä, ja ne edellyttävät todennäköisesti tunnustamista tuloslaskelmassa niiden tilikausien aikana, jotka alkavat 15.12. , 2004. Lopullinen tekninen huomautus rohkealle On tekninen, joka ansaitsee mainita, käytimme samaa laimennettua osakekantaa molemmissa laimennetuissa EPS-laskelmissa laimennetun EPS: n ja pro forma laimennetun EPS: n teknisesti, pro forma-laimennetun ESP-kohteen iv avulla yllä tilinpäätösraportointia, osakepohjaa kasvatetaan edelleen sellaisten osakkeiden lukumäärän mukaan, jotka voidaan hankkia jaksottamattomien korvauskulujen kanssa, etuoikeus ja verotuksellinen hyöty Näin ollen ensimmäisen vuoden aikana, koska vain 10 000 40 000 optiokulusta on veloitettu, muut 30 000 hypoteettisesti voisivat hankkia vielä 1 500 osaketta 30 000 20 Tämä - ensimmäisen vuoden aikana - tuottaa laimennettujen osakkeita 105 400 ja laimennettu EPS 2 75 Mutta neljäs vuosi, kun kaikki muut ovat yhtä suuria, edellä oleva 2 79 olisi oikea, koska olisimme jo päättäneet 40 000: n menot. Muista, tämä koskee vain pro forma-laimennettua EPS: tä, jossa olemme laskentavaihtoehtoja numeratorissa. Yhteenveto Expense-optiot ovat vain parhaiten pyrkimys arvioida optiokustannuksia Johtajat ovat oikeassa sanoa, että vaihtoehdot ovat kustannuksia ja laskea jotain on parempi kuin laskea mitään Mutta he eivät voi vaatia kustannusarviot ovat tarkkoja Tarkastele yritystäsi Entä jos varastosta tuli ensi vuonna 6 ja jäi siellä Sitten vaihtoehdot olisivat täysin arvottomia, ja kustannusarviomme osoittautuisivat huomattavasti suuremmiksi ED, vaikka EPS-arvo olisi vähäinen. Sitä vastoin jos osakekanta olisi odotettua parempi, EPS-numerot olisivat olleet liian suuria, koska kustannuksemme olisivat osoittautuneet vähäpätöisiksi. Miten tehdä kirjanpito-optioita optio-oikeuksille? Koska optio-ohjelmat ovat korvausvastuun, yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden tai GAAP: n mukaan yritysten on kirjattava optio-oikeudet korvauskuluksi kirjanpitotarkoituksiin. Sen sijaan, että kirjataan kulu kuluiksi nykyisen osakekurssin perusteella, liiketoiminnan on laskettava optio-oikeuden käypä markkina-arvo. kirjaa kirjanpidon merkinnät rekisteriin korvauskuluihin, optio-oikeuksien käyttämiseen ja optio-oikeuksien voimassaolon päättymiseen. Alustava arvonlaskenta. Yritykset voivat olla houkuttelevia tallettamaan osakepalkkioilmoituksia nykyiseen osakekantaan. Optio-oikeudet ovat kuitenkin erilaisia. laskea optio-oikeuden käypä arvo ja kirjata rekisteriin kuluerä tämän numeron perusteella S: n tulisi käyttää matemaattisen hinnoittelumallin, joka on suunniteltu arvopaperin arvostukseen. Liiketoiminnan pitäisi myös vähentää optioiden käypää arvoa arvioidulla varastotilillä. Esimerkiksi jos yritys arvioi, että 5 prosenttia työntekijöistä menettää optio-oikeudet ennen heidän liikkumistaan, kirjaa optio 95 prosenttiin sen arvosta. Perintäkustannuslaskelmat. Sen sijaan, että korvauskustannus kirjataan yhdeksi kertakorvaukseksi, kun työntekijä käyttää vaihtoehtoa, tilintarkastajien tulisi levittää korvauskustannukset tasaisesti koko elinkaaren ajan. Esimerkiksi sanoa, että työntekijä saa 200 osaketta, joiden arvo on 5 000 ja liimat 5 vuodessa. Kirjanpitäjä veloittaa vuosittain 1 000 kruunun palkkiot ja myöntää optio-oikeuksia 1 000 kruunun optio-oikeuksille. Optioiden suorittaminen. Tilinpitäjien on varattava erillinen päiväkirja, kun työntekijät käyttävät optio-oikeuksia Ensiksi kirjanpitäjän on laskettava liiketoiminnan rahasta saadut rahavarat ja miten osa varastosta käytettiin esimerkiksi sanoen, että työntekijä edellisestä esimerkistä käytti puolta kaikista optio-oikeuksistaan 20 osakkeen merkintähinnalla. Kokonaisvastaanotettu raha on 20 kerrottuna 100: llä tai 2 000: llä Tilinpitäjä veloittaa käteisvaroja 2 000 veloitukselle optio-oikeuksien osuus on puolet tilin saldoista tai 2500 ja optio-oikeuksien osuus 4,500.Expired Options. Työntekijä voi jättää yhtiön ennen oikeuden syntymispäivää ja joutua menettämään optio-oikeutensa. tehdä päiväkirjakirjaus uudelleen merkitsemään oman pääoman vanhentuneiksi optio-oikeuksiksi taseesta Vaikka määrä pysyy omana pääomana, tämä auttaa johtajia ja sijoittajia ymmärtämään, että he voisivat olla liikkeelle laskemalla työntekijälle alennetulla hinnalla tulevaisuudessa Sano, että työntekijä edellisessä esimerkissä lähtee ennen kuin kukaan optioista käyttää. Tilinpitäjä veloittaa optio-oikeuksien pääomitustilin ja myöntää erääntyneet optio-oikeudet oman pääoman rahastoon t. Osakkeiden osakeanti. Kun yhtiöt tarvitsevat enemmän pääomaa, ne luovuttavat uusia osakkeita sijoittajille Yleensä osakkeet annetaan rahana tai rahavaroina, mutta ne voidaan antaa muiden omaisuuserien, kuten kiinteistöjen, laitteiden ja laitteiden, vaihdossa Sijoittaja saa osakekirjat todisteena osakepääomasta. Tilinpäätökset osakkeiden liikkeeseenlaskemisesta riippuvat siitä, ovatko osakkeet on annettu nimellisarvoltaan vai ei. Osakepalkkio-osuudet ovat arvopapereita. joiden nimellisarvo on niille annettu. Tällaiset osakkeet voidaan antaa parin parin tai paremman arvon perusteella. Kun nimellisarvot on annettu täsmälleen parilla, käteisvarat veloitetaan, ja tavanomainen varastossa tai edullisemmalla varastokirjalla hyvitetään. paria, käteissuoritusta veloitetaan yrityksen saamasta kokonaistalletuksesta, tavanomainen varastosta tai etuoikeutetusta osakelaskusta hyvitetään nimellisarvoon kerrottuna liikkeeseenlaskemilla numeroilla ja lisämaksullisella pääomalla on tili kun käypä arvo on laskettu liikkeeseen laskettujen osakkeiden lukumäärän perusteella. Kun nimellisarvot annetaan alle parin, käteisvaroja peritään tosiasiallisesta saadusta summasta, tavanomainen varastosta tai etuosakkeesta hyvitetään nimellisarvon ja alennuksen pääomaa veloitetaan ylimääräisestä nimellisarvosta yli saadun kassan osalta. Pääoman alennus on osa omaa pääomaa ja se on vähennetty muista taseesta olevista osakekirjoista. Osakepääoman korotus. Osakkeiden merkintä ilman nimellisarvoa kuitenkin kirjattaisiin veloittamalla käteisvaroja ja hyvittämällä yhteistä kanta tai suosituimmuusrahasto. Jos yhtiön hallitus kuitenkin antaa osakkeelle arvoa suullisesti, kyseistä arvoa kutsutaan ilmoitetuksi arvoksi ja päiväkirjakirjaukset ovat samankaltaisia kuin nimellisarvopaperit. Yhtiö sai 34 000 10 000 osaketta, joiden arvo on 3 Nimellisarvoltaan yli 10 000 osaketta.
No comments:
Post a Comment